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【清亮税政】第34期


共同购买人购买普通住房不适用首购契税优惠政策

二手房税收系列三十收系列


本期提示

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636 号)规定,自 2016 年 5 月 1 日起全面实行营改增。对于共同购买人购买普通住房是否适用首购契税优惠政策问题,笔者将有关政策进行了梳理供执行中参考。


主要税政

鼓励刚需,首购房契税有优惠。根据《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(财〔2010〕94 号)等相关文件的规定,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。这一政策体现了税收一直是支持住房刚性需求和改善性需求的重要抓手之一。

此项政策的理解要抓住几个关键词:一是面积必须符合“ 90 平方米及以下”;二是必须是“普通住房”,非普通住房、别墅不行;三是“属于家庭唯一住房”,也就是说必须是首套;四是对个人购买普通住房,面积超过 90 平方米且该住房属于家庭唯一住房的,也可以享受减半征收契税优惠。

共同购买人购买普通住房不适用首购契税优惠。针对家庭成员中两人或多人共同购买90 平方米及以下普通住房,其中一人或多人已有购房记录,是否享受上述契税优惠政策?《财政部、国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知》(财税〔201013 号)明确,对两个或两个以上个人共同购买 90 平方米及以下普通住房,其中一人或多人已有购房记录的,该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。当然,根据《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔201623 号)第一条第二款规定,对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为 90 平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为 90 平方米以上的,减按 2% 的税率征收契税。


注意事项

1、家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

2、对无法查询纳税人家庭住房实有套数情况的,由纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实将承担涉税处罚风险,纳税人诚信保证不实的,其不诚信记录将纳入个人征信系统。


下篇提示

——谈谈继承土地、房屋权属相关税收的征与免。欢迎继续阅读。

 

附件:税政清理

1、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(略)

发文字号:财税〔201636 号发文日期:2016-03-23 有效性:全文有效

相关内容:略。

2、财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(略)

发文字号:财税〔201623 号发文日期:2016-02-17 有效性:全文有效

相关内容:一、关于契税政策

(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为 90 平方米及以下的,减按 1% 的税率征收契税;面积为 90 平方米以上的,减按 1.5% 的税率征收契税。

(二)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为 90 平方米及以下的,减按 1% 的税率征收契税;面积为 90 平方米以上的,减按 2% 的税率征收契税。

家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。

3、财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知(略)

发文字号  财税〔201094 号 发文日期  2010-09-29 有效性  全文有效

相关内容:对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买 90 平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按 1%税率征收契税。

4、财政部 国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知(略)

发文字号:财税〔201013 号发文日期:2010-03-09 有效性:全文有效

相关内容:对两个或两个以上个人共同购买 90 平方米及以下普通住房,其中一人或多人已有购房记录的,该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。

5、财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知(略)

发文字号:财税〔2008137 号发文日期:2008-10-22 有效性:条款失效

相关内容:一、对个人首次购买 90 平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。【注:根据《财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2010〕94 号)文件规定,此条款自 2010 年10 月1日起废止】


来源/中财讯集团

       作者/吴清亮

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